Cosa cambia nel 2026: dall'ex credito d'imposta 4.0 all'iperammortamento

Per anni le agevolazioni sui beni strumentali digitali hanno preso la forma di un credito d'imposta compensabile in F24 (il cosiddetto "4.0", poi Transizione 5.0). Dal 1° gennaio 2026 il meccanismo cambia: la Legge di Bilancio 2026 introduce il nuovo iperammortamento, che sostituisce sia Transizione 4.0 sia 5.0. Non è più un credito da compensare, ma una maxi-deduzione fiscale: il costo del bene viene maggiorato ai soli fini del calcolo degli ammortamenti deducibili, riducendo l'imponibile su cui paghi le imposte sui redditi.

Detto semplice: non ricevi un "bonus" da usare in F24, ma deduci molto più di quanto hai speso, distribuito sugli anni di ammortamento del bene.

Quanto vale: le aliquote 2026

La maggiorazione del costo per gli investimenti 2026 è a scaglioni:

  • 180% sulla quota di investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
  • 100% tra 2,5 e 10 milioni;
  • 50% tra 10 e 20 milioni.

Uno studio dentistico si muove quasi sempre nel primo scaglione: conta la prima riga, 180% di maggiorazione.

Esempio semplificato: acquisti un sistema digitale interconnesso da 50.000 €. Con l'iperammortamento al 180% puoi portare in deduzione, nel tempo, non 50.000 € ma 140.000 € (il costo più il 180%). Il risparmio fiscale effettivo dipende dalla tua aliquota e lo calcola il commercialista — ma l'ordine di grandezza è questo.

Cosa può rientrare per uno studio dentistico

L'agevolazione riguarda i beni strumentali materiali nuovi ad alto contenuto tecnologico, interconnessi al sistema gestionale dello studio (i beni dell'Allegato IV, ex Allegato A). Nella pratica odontoiatrica digitale possono rientrare, se rispettano i requisiti e l'interconnessione:

  • Scanner intraorali (Primescan, Primescan 2, DEXIS) integrati nel flusso digitale;
  • CBCT e sistemi di imaging 3D collegati al software diagnostico;
  • Unità CAD-CAM e fresatori (CEREC Primemill) e stampa 3D per la protesi in studio.

Attenzione: non basta l'acquisto. È l'interconnessione — lo scambio bidirezionale di dati verificabile con i sistemi dello studio — a sbloccare l'agevolazione, e serve una perizia tecnica asseverata. La valutazione caso per caso spetta al commercialista e al perito.

I requisiti che contano davvero

Due punti da non sottovalutare: 1) l'agevolazione decorre dalla data di interconnessione, non da quella di consegna o fatturazione — quindi installazione e messa in rete vanno fatte e documentate; 2) la perizia asseverata è richiesta a prescindere dall'importo, insieme alle comunicazioni al GSE previste dalla procedura.

In sintesi: bene nuovo, interconnesso, con perizia e documentazione corretta. Sono gli stessi requisiti "4.0" che molti studi già conoscono — cambia il meccanismo del beneficio, non la logica dei requisiti.

Le tempistiche: perché "entro fine anno" conta

La misura copre gli investimenti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, ma con un meccanismo di prenotazione che rende importante muoversi per tempo: per fissare le condizioni dell'anno occorre, entro il 31 dicembre 2026, che il fornitore abbia accettato l'ordine e che sia stato versato un acconto di almeno il 20%. Tra ordine, consegna, installazione e interconnessione passano settimane: chi parte adesso arriva sereno, chi aspetta dicembre rischia di non chiudere in tempo.

Iperammortamento o credito d'imposta: la differenza pratica

La differenza chiave è dove arriva il vantaggio. Il vecchio credito 4.0 era liquidità compensabile in F24; l'iperammortamento è una deduzione che abbassa l'imponibile. Per uno studio con reddito imponibile capiente è spesso molto conveniente, ma il beneficio si distribuisce sugli anni di ammortamento e non è cumulabile con eventuali crediti 4.0/5.0 sullo stesso costo. Quale formula convenga nella tua situazione lo stabilisce il commercialista sui tuoi numeri.

In conclusione

L'iperammortamento 2026 rende l'investimento in tecnologia digitale più leggero di quanto sembri a listino — ma premia chi pianifica: bene giusto, interconnessione documentata, perizia, e ordine con acconto entro fine anno. Se stai valutando uno scanner, una CBCT o un CAD-CAM, l'autunno è il momento per decidere.

Nota. Questa è una panoramica informativa, non una consulenza fiscale: DTS Marche non è un consulente fiscale. L'applicabilità, il calcolo del risparmio e gli adempimenti vanno sempre verificati con il tuo commercialista. Noi ti affianchiamo sulla parte che conosciamo bene — scelta del bene, configurazione interconnessa, installazione e perizia tecnica — in Marche, Umbria, Abruzzo e Romagna.

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